上海关于虚开增值税事件_上海虚开增值税案抓了

虚危害极大，不仅破坏了市场经济秩序，而且严重侵蚀了国家税收。

一、刑法规定

第二百零五条明确指出，任何形式的虚或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为，都将受到法律的制裁。对于个人或单位犯此罪行，将会受到不同程度的刑罚和罚金。其中，“虚开”包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开。

二、立案追诉标准

根据最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二），如果虚开的税款数额达到一定程度，或者导致国家税款被骗数额达到一定标准，将予以立案追诉。

三、全国人民代表大会常务委员会解释

全国人民代表大会常务委员会对刑法中的“出口退税、抵扣税款的其他发票”进行了明确解释，指的是除增值税专用发票以外的，具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证。这一解释对于打击虚开发票行为具有重要的指导意义。

四、公安机关管辖规定

公安部关于办理危害税收征管刑事案件管辖若干问题的规定，详细阐述了虚等案件的管辖问题。对于不同的虚开情况，由不同的公安机关进行管辖。对于自然人实施的虚开案件，由虚开地县级以上公安机关管辖。如果多个公安机关都有权管辖，则由最初受理的公安机关管辖，必要时，可以由主要犯罪地公安机关管辖。

五、关于代的定性

上海市高级人民法院曾就代他人实的定性问题向最高人民法院请示。最高人民法院明确答复，根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》，代的行为也构成犯罪。这意味着，无论是自己进行实际经营活动还是为他人经营活动代，只要构成犯罪，都将受到法律的制裁。

禁止虚主要是为了防止国家税款的流失。对于虚的行为，我国刑法也进行了明确的规定和解释，对于涉及此罪的行为将依法追究其刑事责任。这不仅体现了我国对于税收征管的重视，也警示广大市民要遵守税法，远离犯罪。关于顾某的行为性质及法律适用问题的探讨

对于顾某的行为，存在不同的观点。第一种观点认为，顾某虽为他人实，但因未经营该笔业务，应视为虚开行为。第二种意见则认为，顾某的行为构成投机倒把罪，其目的并非为他人非法抵扣国家税款，而是非法代他人实，违反了发票管理法律，应按相关规定处理。

我们倾向于第三种意见，但亦有所疑虑，特向诸位专家请教。我们认为，顾某的行为确实涉及到增值税专用发票的开具，但应具体区分其行为的性质与动机。如果顾某仅是出于非法牟利的目的，代他人实，并未造成国家税款的损失，那么对其行为应以行政处罚为主，不宜过于严厉地追究刑事责任。如果金额或非法牟利数额特别巨大，那么仍应按照相关法律规定，以投机倒把罪追究刑事责任。

关于法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复中，西藏自治区高级人民法院请示的关于如何适用该司法解释数额标准的问题，我们原则上同意第二种意见。在新的司法解释制定前，对于虚案件的定罪量刑标准，可以参照《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。

最高人民法院研究室就《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚行为的性质》征求意见的复函中，对于挂靠方以挂靠形式向受票方实际销售货物，被挂靠方向受票方开具增值税专用发票的行为，不属于刑法第二百零五条规定的“虚”。主要考虑的是挂靠行为的普遍性以及相关法律法规的规定。对于行为人利用他人名义从事经营活动并开具增值税专用发票的，如行为人进行了实际的经营活动，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家增值税款损失的，不宜认定为虚罪。

虚犯罪分子与骗取税款犯罪分子，对于其虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额，都应负起刑事责任。他们通过开具虚假的增值税专用发票来抵扣税款或骗取出口退税，这一行径应按照相关决定第一条的规定进行定罪处罚。若他们以其他手段骗取国家税款，则应依照全国人民代表大会常务委员会的有关规定进行定罪处罚。

在上海市，针对虚、用于骗取出国退税、抵扣税款发票的行为，有明确的规定。如果虚开的税款在1万元以上但不到10万元，或者因虚开发票导致国家税款被骗取5000元以上但不到5万元，这些都被视为“三年以下有期徒刑或者拘役”的起点标准。当虚开的税款数额达到10万元以上但不到50万元时，被视为“数额较大”的起点标准。若因虚开发票导致国家税款被骗取5万元以上但不到30万元，或者曾有因虚开发票受过处罚的记录，则被视为“其他严重情节”。

对于虚的行为，其定义为：无货物购销或未提供应税劳务而开具的发票，有货物购销或提供应税劳务但数量、金额不实的发票，以及实际经营活动中的代开行为。当虚开税款的数额达到一定程度时，如万元以上，就会被依法定罪处罚。特别严重的情形包括利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大，造成国家税款损失且在侦查终结前无法追回等。

值得注意的是，虚罪是一个新设立的罪名，在旧的刑法中并无此规定。本罪的主体包括个人和单位。除了行为人为自己虚外，其他类型的虚开行为都是二人以上的共同犯罪。本罪的主观方面是故意，通常具有营利的目的。这也是一个选择性罪名，可以定为“虚罪”、“虚开用于骗取出口退税发票罪”或“虚开用于抵扣税款发票罪”。

对于涉及虚和骗取税款的犯罪行为，我们必须保持高压打击态势，坚决维护国家税收安全，保障国家利益不受损害。关于虚与骗取税款的犯罪行为的法律解读

针对虚的犯罪分子以及利用此类行为骗取国家税款的犯罪个体，他们对社会的侵害不仅体现在虚开的税款数额上，更在于实际骗取的国家税款数额，对此都应依法追究其刑事责任。

对于利用虚开的增值税专用发票来抵扣税款或者骗取出口退税的行为，我们应依照《决定》第一条的规定对其进行定罪处罚。这种行为是对国家财政制度的公然挑战，是对国家税收秩序的严重破坏，理应受到法律的严惩。而对于以其他手段骗取国家税款的犯罪行为，我们将依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定进行定罪处罚。

在法律量刑方面，对于虚的犯罪行为，依据不同的情节和虚开的税款数额，处罚力度也有所不同。一般情况下，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处以二万元以上二十万元以下的罚金。如果虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节，将会处三年以上十年以下有期徒刑，并处以五万元以上五十万元以下的罚金。而对于虚开的税款数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的犯罪分子，将面临十年以上有期徒刑或者无期徒刑的判决，并可能会被处以没收财产。对于虚的犯罪集团中的首要分子，我们会根据前两款的规定从重处罚。他们的行为已经严重侵害了国家的税收制度，损害了广大纳税人的公平权益，必须依法严惩不贷。

我们坚决维护国家的税收法律秩序，对于任何形式的税收犯罪行为都绝不姑息。我们呼吁全社会共同参与到维护税收法律秩序的行动中来，为构建公平、正义的税收环境贡献力量。